ReisekostenLotsenrevier ist keine Betriebsstätte – Seelotsen können tatsächliche Fahrtkosten steuerlich geltend machen
Selbstständige können betrieblich veranlasste Fahrtkosten grundsätzlich in tatsächlicher Höhe abziehen, wenn die Fahrten nicht zwischen Wohnung und Betriebsstätte i. S. v. § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6 EStG erfolgen. Ein räumlich ausgedehntes Tätigkeitsgebiet genügt nicht für die Annahme einer Betriebsstätte. Das hat der BFH zugunsten eines Seelotsen entschieden und damit seine Rechtsprechung zur großräumigen Betriebsstätte aufgegeben.
Im Streitfall war ein selbstständiger Seelotse überwiegend in einem bestimmten Lotsenrevier tätig. Das Finanzamt sah darin eine großräumige Betriebsstätte und beschränkte den Abzug der Fahrtkosten auf die Entfernungspauschale. Der BFH widersprach: Eine Betriebsstätte setzt eine ortsfeste, dauerhafte betriebliche Einrichtung voraus, die der Selbstständige fortdauernd und immer wieder zur Ausübung seiner beruflichen Tätigkeit aufsucht. Dort muss zudem der ortsgebundene Mittelpunkt seiner dauerhaft angelegten Tätigkeit liegen. Das Lotsenrevier erfüllte diese Voraussetzungen nicht. Auch die Tätigkeiten des Lotsen in einer Lotsen- und Radarstation begründeten keine Betriebsstätte, da sie nicht den Mittelpunkt seiner Tätigkeit bildeten. Die geltend gemachten Fahrtkosten waren daher in tatsächlicher Höhe abziehbar (BFH, Urteil vom 23.06.2026, Az. VIII R 13/24, Abruf-Nr. 255928).
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AUSGABE: SSP 11/2026, S. 1 · ID: 50988395