Der BEA-Freibetrag soll die Mehrbelastung abmildern, die Ihnen durch die Betreuung, Erziehung oder Ausbildung Ihrer Kinder entsteht. Für jedes bei Ihnen steuerlich zu berücksichtigende Kind steht Ihnen ein BEA-Freibetrag von 1.464 Euro zu (§ 32 Abs. 6 EStG). Hinzu kommt der Kinderfreibetrag von aktuell 3.414 Euro. Bei zusammen veranlagten Ehegatten verdoppeln sich die Freibeträge, sodass pro Kind insgesamt 9.756 Euro zu berücksichtigen sind.

Beide Freibeträge werden zwar zur Berechnung von Kirchensteuer und Soli in Abzug gebracht (§ 51a Abs. 2 EStG). Für die Ermittlung der Einkommensteuer führt das Finanzamt aber eine Günstigerprüfung durch (§ 31 EStG). Hintergrund ist, dass Sie für jedes Kind auch einen Anspruch auf Kindergeld von 3.108 Euro jährlich haben, Sie aber nicht von beiden Förderungen profitieren sollen.

Folge: In Variante a) ist das Kindergeld günstiger. Es werden keine Freibeträge abgezogen und die Einkommensteuer beträgt 5.700 Euro. In Variante b) sind die Freibeträge günstiger, sodass sich die Einkommensteuer eigentlich auf 17.752 Euro beläuft. Das Kindergeld wird aber hinzugerechnet, sodass die Steuer 20.860 Euro beträgt. Im Vergleich zur regulären Steuer ergibt sich damit ein Steuervorteil von 236 Euro.

Bei getrennt lebenden Eltern kann es steuerlich interessant sein, wenn der BEA-Freibetrag nicht bei beiden Elternteilen, sondern vollständig bei dem Elternteil berücksichtigt wird, bei dem das Kind lebt. Denn dann stehen diesem Elternteil für das Kind zusätzlich 1.464 Euro Freibetrag zur Verfügung, während weiterhin nur der ihm zuzurechnende hälftige Kindergeldanspruch berücksichtigt wird. Die Wirkung: Die Freibeträge führen schneller zu einer steuerlichen Entlastung.

Die Grundsystematik zur Übertragung des BEA-Freibetrags ist denkbar einfach. Bei einem minderjährigen Kind kann der Elternteil, in dessen Wohnung das Kind gemeldet ist, in Zeile 41 der Anlage Kind die Übertragung des dem anderen Elternteil zustehenden BEA-Freibetrags beantragen (§ 32 Abs. 6 S. 8 EStG), wenn die Eltern nicht die in § 26 Abs. 1 S. 1 EStG verankerten Voraussetzungen für eine Zusammenveranlagung erfüllen.

Schwieriger wird es, wenn der andere Elternteil damit nicht einverstanden ist. Denn nach § 32 Abs. 6 S. 9 EStG ist eine Übertragung ausgeschlossen, wenn der andere Elternteil der Übertragung widerspricht, weil er Kinderbetreuungskosten trägt oder das Kind regelmäßig in nicht unwesentlichem Umfang betreut.

Für die Frage, wann eine Betreuung „regelmäßig in nicht unwesentlichem Umfang“ vorliegt, kommt es auf eine Gesamtwürdigung der Umstände des Einzelfalls an. Maßgeblich sind insbesondere Häufigkeit und Dauer der Kontakte zwischen dem Elternteil und dem Kind. Dabei ist nach der Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 08.11.2017, Az. III R 2/16, Abruf-Nr. 200032) im Regelfall von einer nicht unwesentlichen Betreuung auszugehen, wenn der Elternteil das Kind durchschnittlich zu mindestens zehn Prozent des Jahres selbst betreut. Ein rein kurzer anlassbezogener Kontakt, z. B. zum Geburtstag oder zu Weihnachten, genügt damit für einen Widerspruch nicht.

Der Übertragung des BEA-Freibetrags kann der andere Elternteil außerdem widersprechen, wenn er Kinderbetreuungskosten trägt. Dabei geht es nicht nur um Aufwendungen, die als Kinderbetreuungskosten nach § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG als Sonderausgaben berücksichtigt werden können. Erfasst werden auch weitere Aufwendungen wie z. B. Kosten für regelmäßige Aufenthalte im Rahmen einer Umgangsvereinbarung, gemeinsame Urlaube oder Vereins-, Musikschul- oder Nachhilfekosten. Entscheidend ist, dass der Elternteil durch die Übernahme der Kosten selbst zur Deckung des Betreuungsbedarfs des Kindes beiträgt. Zusammengefasst kann der Elternteil, bei dem das Kind nicht gemeldet ist, die Übertragung verhindern, wenn er das Kind entweder selbst in ausreichendem Umfang betreut oder eigene Kosten für die Betreuung trägt.

Doch wie ist die Situation zu beurteilen, wenn nicht der andere Elternteil, sondern dessen Eltern – also die Großeltern des Kindes – die Betreuung übernehmen? Mit dieser Frage hatte sich der BFH zu befassen. Im Streitfall lebten die beiden minderjährigen Töchter bei der Mutter. Der Vater betreute die Kinder selbst praktisch nicht. Allerdings hielten sich die Töchter regelmäßig bei den Großeltern väterlicherseits auf. Diese übernahmen die Betreuung an zwei Nachmittagen pro Woche sowie teilweise in den Ferien – insgesamt an 159 Tagen im Jahr. Der Vater widersprach aufgrund der Betreuung durch die Großeltern der Übertragung seiner BEA-Freibeträge auf die Mutter.

Der BFH entschied allerdings, dass die Betreuung durch die Großeltern dem Vater nicht zugerechnet werden konnte. § 32 Abs. 6 S. 9 EStG setze für das Widerspruchsrecht voraus, dass der widersprechende Elternteil selbst Kinderbetreuungskosten trägt oder das Kind persönlich regelmäßig in nicht unwesentlichem Umfang betreut. Daran fehlte es im Streitfall, weil die Betreuung eben nicht durch den Vater, sondern durch dessen Eltern erfolgte (BFH, Urteil vom 18.06.2026, Az. III R 2/24, Abruf-Nr. 255849).

Wichtig — Entscheidend war für den BFH, dass die Betreuung durch die Großeltern ohne Zutun des widersprechenden Elternteils erfolgte. Dieser konnte sich deshalb die tatsächlich erbrachten Betreuungsleistungen nicht zurechnen lassen, um der Übertragung des BEA-Freibetrags wirksam zu widersprechen. Anders kann es deshalb aussehen, wenn der nicht betreuende Elternteil die Betreuung durch die Großeltern selbst organisiert oder finanziert und dadurch selbst zur Deckung des Betreuungsbedarfs beiträgt. Denn entscheidend sind stets die konkreten Umstände des Einzelfalls.