ErbschaftsteuerAuch Vermächtnisnehmer hat Anspruch auf volle Erbfallkostenpauschale
Den Pauschbetrag für Erbfallkosten nach § 10 Abs. 5 Nr. 3 S. 2 ErbStG können neben Erben und Nacherben auch Vermächtnisnehmer in Anspruch nehmen. Das hat der BFH entschieden. Und der BFH hat noch eine weitere gute Nachricht parat: Der Pauschbetrag für einen Vermächtnisnehmer ist nicht zu kürzen, wenn der Erwerb der übrigen Erben nicht der deutschen Besteuerung unterliegt (BFH, Urteil vom 17.06.2026, Az. II R 25/23, Abruf-Nr. 255494).
Im Streitfall lebte die Erblasserin in Großbritannien. Sie wurde von ihrem ebenfalls in Großbritannien lebenden Bruder beerbt. Die in Deutschland lebende Steuerzahlerin erhielt ein Geldvermächtnis. In ihrer Erbschaftsteuererklärung beantragte sie den Abzug des vollen Pauschbetrags für Erbfallkosten in Höhe von damals 10.300 Euro (heute 15.000 Euro). Tatsächlich waren ihr im Zusammenhang mit dem Erbfall aber nur Kosten in Höhe von 13,20 Euro entstanden. Das Finanzamt zog lediglich die tatsächlichen Kosten vom Erwerb ab, die Erbfallkostenpauschale gewährte es nicht. Der Streit ging bis zum BFH.
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AUSGABE: SSP 10/2026, S. 3 · ID: 50934480