Beim BFH: Können einzelveranlagte (Ex-)Ehegatten schon im Trennungsjahr das Realsplitting wählen?

Nach einer Trennung oder Scheidung fließt häufig Unterhalt vom besserverdienenden zum wirtschaftlich schwächeren Ehegatten. Steuerlich muss dieser Unterhalt nicht folgenlos bleiben. Mit dem sog. Realsplitting kann der Zahlende Unterhaltszahlungen als Sonderausgaben abziehen. Der Empfänger muss die Zahlungen dafür als sonstige Einkünfte versteuern. Der BFH muss jetzt entscheiden, ob (Ex-)Ehegatten das Realsplitting schon im Trennungsjahr wählen können.

Im konkreten Fall hatten sich der Mann und die (damalige) Ehefrau im Streitjahr getrennt und für dieses Jahr die Einzelveranlagung gewählt. Der Mann leistete schon im Trennungsjahr Unterhaltszahlungen, die er als Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG geltend machte (Realsplitting). Das Finanzamt versagte dies mit der Begründung, dass die Ehegatten im Jahr der Trennung noch die Zusammenveranlagung wählen könnten. Die steuerliche Behandlung der Ehegatten erfolge noch als Erwerbs- und Verbrauchsgemeinschaft. Insofern werde das Realsplitting durch die Vorschriften über die Ehegattenbesteuerung verdrängt. Der Mann zog vor Gericht und gewann. Für das FG Düsseldorf waren die Voraussetzungen für das Realsplitting – unstrittig – erfüllt. Die Vorschriften zur Ehegattenbesteuerung ständen der Anwendung des § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG nicht entgegen, sofern die Ehegatten tatsächlich die Einzelveranlagung wählen. Die bloße Wahlmöglichkeit zum Ehegattensplitting sei nicht ausreichend, um die steuerliche Begünstigung zu versagen. Vielmehr sprächen für die Anwendung des Realsplittings auch in der vorliegenden Konstellation Sinn und Zweck, Gesetzessystematik sowie Gesetzeshistorie des § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG (FG Düsseldorf, Urteil vom 23.07.2026, Az. 9 K 2776/25 E, Abruf-Nr. 255817).