Gesundheitsleistungen der Mitarbeiter fördern – und zugleich als Praxischef Steuern sparen

Stuft der Betriebsprüfer Ihr gut gemeintes Gesundheitsmanagement als steuerpflichtiges Arbeitsentgelt ein, können noch nach Jahren erhebliche Nachzahlungen zur Lohnsteuer und Sozialversicherung anfallen.

Inzwischen hat der Staat jedoch die Bedeutung einer Betrieblichen Gesundheitsförderung erkannt: Er hat für Arbeitgeber einen steuerlichen Anreiz ­geschaffen, damit diese ihren Mitarbeitern entsprechende Leistungen anbieten können. Mit dem Jahressteuergesetz 2009 wurde rückwirkend für die Zeit ab dem Jahr 2008 ein neuer Steuerbefreiungstatbestand zur Gesundheits­förderung im Einkommensteuergesetz aufgenommen.

Danach wird die Förderung der Mitarbeitergesundheit steuerlich unterstützt: Investitionen auf diesem Gebiet sind bis zu 500 Euro pro Mitarbeiter und Jahr lohnsteuerfrei, wenn sie zusätzlich zum Arbeitslohn gewährt werden. Dem Gesetzgeber schweben Maßnahmen zur Stressbewältigung, Suchtpräven­tion, Ernährung und Bewegung vor, die hinsichtlich Qualität, Zweckbindung und Zielrichtung bestimmten Anforderungen entsprechen.

Unter die Steuerfreiheit fallen Arbeitnehmer. Zahnärzte fallen wie sämtliche Freiberufler nicht hierunter, wenn sie Mitarbeiter beschäftigen – wohl aber die Mitarbeiter. Dazu zählen auch Ihre mitarbeitende Ehefrau bzw. Lebens­gefährtin sowie Mini-Jobber in Ihrer Praxis.

Gefördert werden Maßnahmen, die dem „Leitfaden Prävention“ des Spitzenverbandes der gesetzlichen Kassen entsprechen (Abruf-Nr. 133133). Bei Zahnarztpraxen ist vor allem an externe Veranstalter zu denken. Als Arbeitgeber müssen Sie das Geld dafür nicht selbst überweisen. Auch Barleistungen, die Ihre Mitarbeiter für begünstigte Maßnahmen verwenden, sind steuerbefreit.

Der „Leitfaden Prävention“ setzt dabei die Kriterien des Gesetzgebers um. 
Er be­inhaltet zum einen Maßnahmen zur Verbesserung des allgemeinen ­Gesundheitszustandes (Primärprävention), zum anderen solche zur betrieb­lichen Gesundheitsförderung.

Gefördert werden zum einen Kurse und Programme, die sich mit der sogenannten Primärprävention befassen. Hierzu gehören:

Zudem wird auch die Betriebliche Gesundheitsförderung unterstützt. Hierzu gehören die nachfolgenden Maßnahmen:

Nicht gefördert werden allerdings die Übernahme bzw. Bezuschussung von Mitgliedsbeiträgen an Sportvereine und Fitnessstudios. Auch Leistungen, die auf einen vereinbarten Arbeitslohn angerechnet werden, werden vom Finanzamt nicht als steuerfrei anerkannt.

Ihre Mitarbeiterin (ledig, Gehalt: 2.000 Euro im Monat) erbittet eine Gehaltserhöhung von 40 Euro pro Monat. Da sie Rückenschmerzen hat, besucht sie Rückenkurse für 500 Euro jährlich. Wenn Sie als Arbeitgeber diese Kurs­gebühren übernehmen, anstatt ihr die gewünschte Gehaltserhöhung zu ­gewähren, profitieren beide Seiten: Sie können die 500 Euro pro Angestelltem als Betriebskosten geltend machen, was zu einer Steuerersparnis führt.

Durch betriebliches Gesundheitsmanagement lassen sich Belastungen von Mitarbeitern verringern und ihr Gesundheitszustand verbessern. Damit ­nehmen Arbeitszufriedenheit und Leistungsfähigkeit zu. Sie als Arbeitgeber können den Krankenstand senken und Ihre Wettbewerbsfähigkeit stärken.

Zwar können Sie als Praxisinhaber die eigene Gesundheit nicht mithilfe der Steuer fördern; Sie sollten aber versuchen, dass Ihre Aufwendungen für die Gesundheitsförderung Ihrer Mitarbeiter von der Krankenkasse erstattet wird. Zu denken ist hierbei neben den erwähnten Kursen auch an die Anschaffung von rückengerechten Stühlen und ergonomischen Büromöbeln.

Wird der jährliche Höchstbetrag von 500 Euro überschritten, wird – und zwar sehr „pingelig“ – geprüft, ob es sich beim übersteigenden Betrag um eine Maßnahme im ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse handelt, die nicht zum Arbeitslohn führt. Können Sie den Nachweis hierfür erbringen, bleiben die gesamten Aufwendungen steuerfrei.

Nicht immer lassen sich alle Zweifel zerstreuen, ob eine bestimmte Maß­nahme von der Steuerbefreiung gedeckt ist. Ansprechpartner sind hier in erster Linie die Gesundheitsberater der Krankenkassen.

Die Steuerbefreiung erstreckt sich lediglich auf die Lohnsteuer, nicht aber auf die Umsatzsteuer. Ob bestimmte Maßnahmen zur Gesundheitsförderung umsatzsteuerpflichtig sind oder nicht, ist vor allem dann sorgfältig zu prüfen, wenn Sie – ohne einen Zuschuss von dritter Seite – Sachleistungen an Mit­arbeiter erbringen oder wenn Ihre Aufwendungen von der Krankenkasse ­bezuschusst werden.

Ist eine Rechnung für ein außerbetrieblich durchgeführtes Gesundheits­programm auf den Namen Ihrer Zahnarztpraxis ausgestellt, so sind Sie als ­Arbeitgeber zum Vorsteuerabzug berechtigt – vorausgesetzt, Sie fallen nicht unter die Kleinunternehmerregelung. Gleichzeitig erbringen Sie mit dem ­Angebot des externen Gesundheitsprogramms eine Leistung gegenüber ­Ihren Arbeitnehmern. Deshalb ist die Leistung des externen Anbieters ­umsatzsteuerrechtlich als Ihre Leistung anzusehen.