Geldwerter VorteilDienstwagen: 1 %-Regelung oder Fahrtenbuch?
Einige Kanzleien stellen ihren angestellten Rechtsanwält*innen einen Dienstwagen zur Verfügung, der auch privat genutzt werden darf. Was zunächst nach einem attraktiven Zusatz zum Gehalt klingt, hat allerdings steuerliche Folgen. Denn die Privatnutzung eines Firmenwagens stellt grundsätzlich einen geldwerten Vorteil dar, den du versteuern musst. Doch wie erfolgt die Besteuerung konkret?
Die 1 %-Regelung: Einfach, aber nicht immer günstig
Überlässt dir deine Kanzlei einen Dienstwagen auch zur privaten Nutzung, musst du den daraus entstehenden geldwerten Vorteil grundsätzlich versteuern (§ 8 Abs. 2 S. 2 EStG i. V. m. § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG). Am häufigsten erfolgt die Bewertung nach der sogenannten 1 %-Regelung. Dabei wird monatlich 1 % des inländischen Bruttolistenpreises des Fahrzeugs im Zeitpunkt der Erstzulassung als geldwerter Vorteil angesetzt – unabhängig davon, ob die Kanzlei den Wagen neu oder gebraucht angeschafft hat. Für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte erhöht sich der geldwerte Vorteil zusätzlich um 0,03 % des Bruttolistenpreises je Entfernungskilometer und Monat (§ 8 Abs. 2 S. 3 EStG).
Beispiel |
Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte zusätzlich versteuern Dir wird ein Dienstwagen mit einem Bruttolistenpreis von 50.000 EUR überlassen. Deine Entfernung zwischen Wohnung und Kanzlei beträgt 20 km. Lösung: Für die Privatnutzung musst du monatlich 500 EUR versteuern (1 % von 50.000 EUR). Hinzu kommen 300 EUR für die Fahrten zur Kanzlei (50.000 EUR × 0,03 % × 20 km). Insgesamt sind somit monatlich 800 EUR als geldwerter Vorteil über deine Gehaltsabrechnung zu versteuern. Für diesen Betrag fallen auch Sozialabgaben an. |
Praxistipp — Handelt es sich bei deinem Dienstwagen um ein Elektrofahrzeug oder ein begünstigtes Plug-in-Hybridfahrzeug, reduziert sich der zu versteuernde geldwerte Vorteil unter bestimmten Voraussetzungen. Je nach Fahrzeug kann statt 1 % nur 0,5 % oder sogar lediglich 0,25 % des Bruttolistenpreises anzusetzen sein (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 Nr. 2 bis 5 EStG).
Beachte — Ein Dienstwagen ist nur einer von vielen Gehaltsbausteinen, die du beim Berufseinstieg aushandeln kannst. Welche Benefits sich außerdem lohnen können, liest du im AS-Kompass, S. 8.
Das Fahrtenbuch als Alternative
Ist dein privater Nutzungsanteil gering, kann ein ordnungsgemäß geführtes Fahrtenbuch günstiger als die 1 %-Regelung sein. In diesem Fall richtet sich der zu versteuernde geldwerte Vorteil nämlich nach dem tatsächlichen Verhältnis der privaten zu den insgesamt gefahrenen Kilometern (§ 8 Abs. 2 S. 4 EStG). Allerdings stellt das Fahrtenbuch an dich hohe Anforderungen. Du musst es nämlich zeitnah, vollständig und in geschlossener Form führen. Für jede berufliche Fahrt musst du u. a. Datum, Reiseziel, Reisezweck und den jeweiligen Kilometerstand festhalten. Achte dabei darauf, dass du nicht gegen deine Verschwiegenheit verstößt, indem du z. B. den Namen von Mandant*innen oder einen Ort angibst, aus dem Rückschlüsse auf Mandate und Wohn- oder Verhandlungsorte zu ziehen sind. Bereits kleinere Mängel können dazu führen, dass das Finanzamt dein Fahrtenbuch verwirft und stattdessen die 1 %-Regelung anwendet.
Beispiel |
Dir wird derselbe Dienstwagen mit einem Bruttolistenpreis von 50.000 EUR überlassen. Im Kalenderjahr entstehen für das Fahrzeug insgesamt 20.000 km. Davon entfallen nach deinem ordnungsgemäß geführten Fahrtenbuch 2.000 km auf Privatfahrten und 4.000 km auf Fahrten zwischen Wohnung und Kanzlei. Die übrigen 14.000 km entfallen auf berufliche Fahrten. Die tatsächlichen Fahrzeugkosten (z. B. Abschreibung bzw. Leasingraten, Reparaturen, Versicherung, Kraftstoff und Wartung) betragen im Jahr 10.000 EUR. Lösung: Nach der Fahrtenbuchmethode wird der geldwerte Vorteil nach dem Verhältnis der nicht beruflich veranlassten Fahrten zu den Gesamtkilometern ermittelt. Als privat veranlasste Fahrten gelten dabei sowohl die Privatfahrten als auch die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte. Der nicht berufliche Anteil beträgt somit 30 % (6.000 km von insgesamt 20.000 km). Der zu versteuernde geldwerte Vorteil beläuft sich daher auf 30 % der tatsächlichen Fahrzeugkosten, also 3.000 EUR pro Jahr bzw. 250 EUR pro Monat. In dem Fall lohnt sich also das Fahrtenbuch. |
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